Ej avdragsgilla kostnader i inkomstdeklarationen: de vanligaste posterna

Kort svar

Kostnader som är bokförda men inte får dras av läggs tillbaka i deklarationen, för aktiebolag oftast på punkt 4.3 c i Inkomstdeklaration 2. De vanligaste är representation över gränserna, gåvor, böter, skattetillägg och medlemsavgifter.

Bokföringen visar vad företaget faktiskt kostat. Skatten räknas på vad som får dras av. Därför läggs vissa bokförda kostnader tillbaka i deklarationen, så att resultatet stämmer skattemässigt.

Var i deklarationen?

I Inkomstdeklaration 2 återför du andra kostnader som inte är avdragsgilla på punkt 4.3 c. Skatten själv hör till punkt 4.3 a.

Representation

Representation måste ha en omedelbar koppling till verksamheten, och lyxbetonad representation är aldrig avdragsgill. Gränserna för avdrag 2026, per person och exklusive moms:

Måltider: frukost, lunch och middag, 0 kronor.
Enklare förtäring: 60 kronor. Är det dyrare får inget dras av.
Till exempel teaterbiljetter och golf: 180 kronor.

Momsen har egna regler. Momsavdrag får ibland göras också när kostnaden inte är avdragsgill i inkomstskatten.

Gåvor

Gåvor får normalt inte dras av. Undantaget är representationsgåvor och reklamgåvor, upp till 300 kronor exklusive moms.

Böter, sanktionsavgifter och skattetillägg

Böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter är inte avdragsgilla. Det gäller till exempel företagsbot, överlastavgift, skattetillägg och parkeringsböter. Inte heller en förseningsavgift på sådana avgifter får dras av, som förseningsavgiften för en årsredovisning.

Obs: En påminnelseavgift på en vanlig leverantörsfaktura är en annan sak. Den får dras av.

Föreningsavgifter och medlemsavgifter

Medlemsavgifter får normalt inte dras av. Betalar avgiften för tjänster som företaget direkt använder kan den delen ofta dras av, till exempel en serviceavgift. Även en del av avgiften till en arbetsgivarorganisation kan vara avdragsgill.

Sponsring

Sponsring kan vara avdragsgill helt, delvis eller inte alls. Det hänger på vad företaget får tillbaka, så bedöm varje fall för sig.

Tips: Ha separata konton för det som inte är avdragsgillt, till exempel 6072 för representation som inte är avdragsgill. Då blir det lätt att hitta beloppen i bokslutet.

I e-revisor

Beräkningssteget föreslår beloppet på 4.3 c ur de konton som brukar vara ej avdragsgilla. Vilka konton det är går att ändra, och du kan lägga upp raderna en per konto för att se vad summan består av.

Hjälpen beskriver e-revisor och reglerna i korthet — den ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.